Разъяснения ФНС России о правомерности предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов по НДФЛ

Межрайонная ИФНС
России №3 по Волгоградской области в соответствии с письмом ФНС России
14.12.2021 № ВС-4-11/17391@ информирует, что:

1. в части порядка
предоставления имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктом 1
пункта 1 статьи 220 Кодекса:

— срок нахождения в
собственности земельных участков, образованных в результате раздела,
исчисляется с даты государственной регистрации права на них в Едином
государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним
(определения Конституционного Суда Российской Федерации от 29.05.2019 № 1357-О,
от 18.07.2017 № 1726-О, от 13.05.2014 № 1129-О; кассационное определение
Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Российской
Федерации от 11.04.2018 № 48-КГ17-2; определение Верховного Суда Российской
Федерации от 19.12.2016 № 53-КГ16-16);

— при продаже
физическими лицами по одному договору купли-продажи объекта недвижимого
имущества, находящегося в их общей долевой собственности, имущественный
налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей распределяется между собственниками
пропорционально доле в праве собственности, а не в размере 1 000 000 рублей на
каждого собственника (постановление Конституционного Суда Российской Федерации
от 13.03.2008 № 5-П; письмо ФНС России от 25.07.2013 № ЕД-4-3/13578@);

 — расходы на ремонт имущества не относятся к
расходам, связанным с приобретением этого имущества, и не уменьшают доходы,
полученные от его продажи (письмо Минфина России от 12.09.2019 №
03-04-05/70380);

— в случае расчетов
между физическими лицами договор купли-продажи (акт приема-передачи объекта
имущества (в частности, транспортного средства)), содержащий информацию о факте
уплаты покупателем денежных средств по такому договору, может быть применим в
качестве платежного документа, подтверждающего фактически произведенные
покупателем расходы (письмо ФНС России от 21.04.2021 № БС-4-11/5473@).

2. В части порядка
предоставления имущественных налоговых вычетов, установленных подпунктом 3
пункта 1 статьи 220 Кодекса:

— при приобретении
объектов недвижимого имущества у взаимозависимых лиц (супруги, родители, дети,
братья, сестры, опекуны (попечители) и подопечные) имущественный налоговый
вычет по НДФЛ не предоставляется (определения Верховного Суда Российской
Федерации от 25.07.2017 № 18-КГ17-92, от 03.06.2015 № 38-КГ15-3; определение
Конституционного Суда Российской Федерации от 27.10.2015 № 2538-О, пункт 5.1 письма
ФНС России от 02.04.2020 № БВ-4-7/5648).

3. В части порядка
предоставления социальных налоговых вычетов, установленных пунктом 1 статьи 219
Кодекса:

3.1. По расходам на
медицинские услуги:

— налоговый вычет по
расходам на лечение предоставляется налогоплательщикам за тот налоговый период,
в котором произведены такие расходы (письмо Минфина России от 10.02.2020 №
03-04-09/8649);

— справки об оплате
медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации
должны содержать код услуги, оказанной медицинским учреждением (Инструкция по
учету, хранению и заполнению справки об оплате медицинских услуг для
представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденная приказом
Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 № 289/БГ-3-04/256);

3.2. По расходам на
добровольное страхование жизни:

— договор
долгосрочного страхования жизни должен быть заключен на срок не менее 5 лет, а
выгодоприобретателями по договору добровольного страхования жизни должны
выступать только сам налогоплательщик либо члены его семьи и (или) близкие
родственники, поименованные в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса (письмо
ФНС России от 05.02.2020 № БС-4-11/1800@).